一、基金审计的特点

　　基金审计是一项比较特殊的审计业务，对基金的审计技术性强、风险较大。由于基金运作需要大量资金、交易次数频繁、申购赎回笔数多。因此，基金审计需要抽查交易的真实性和结算金额的准确性，研究和测试其行业特有的投资、申购和赎回、分红、资金划转等各项业务流程的控制点。

二、基金审计的步骤

　　（一）总体概略性分析、确定重点审计领域

　　这个阶段，对基金财务报表审计执行初步分析性复核的程序包括：

　　1.获取相关信息。需要获取会计信息（当年和上年可比会计信息，当年的预测资料）和非会计信息（基金的净值、净值增长率等指标排名，市场评价，投资策略、投资原则等）。

　　2.确定风险领域。应特别关注账户余额或发生额异常变动或没有出现预期的变动；账项之间对应关系的异常变动或没有出现预期的变动。以此来初步确定高风险领域，待进一步核实。

　　3.分析比较结果。对初步比较结果进行复查，并与预期数比较。如果存在明显差别，应与管理当局沟通。如果管理当局不能给出合理的解释或解释不可信时，应将相关账项认定为高风险领域。

　　（二）审计实施阶段、实质性测试

　　运用分析性复核的方法验证实质性测试得出的结论，并查明出现异常情况的原因。

　　1.收入。分析收入是否正常；比较当年及以前年度的收入和构成情况；计算比较当年与以前年度各项收入占收入总额的比例；计算比较当年与以前年度费用占收入的比例，并对异常情况作出解释。

　　2.费用。比较当年度及以前年度的费用及构成情况；比较当年度各月的费用；计算比较当年与以前年度各项费用占费用总额的比例，并对异常情况作出解释。

　　3.股票和证券投资。比较本期和上期的股票（债券）差价收入；比较两期的股票（债券）差价收入与大盘（债券市场）走势；比较分析各月股票（债券）差价收入加未实现股票（债券）投资利得与本年大盘（债券市场）走势；比较股票（债券）差价收入与其他基金的股票（债券）差价收入。

　　4.返售证券和回购证券。比较当年及以前年度买入返售证券（卖出回购证券款）的余额；比较计算当年与以前年度逾期买入返售证券（卖出回购证券款）占买入返款证券（卖出回购证券款）的比例；比较计算买入返售证券收入（卖出回购证券支出）占买入返售证券余额（卖出回购证券款）的比例；比较当年度及以前年度买入返售证券收入（卖出回购证券支出）。

　　（三）审计总结阶段、总体合理性分析

　　1.总体合理性分析。计算审定财务报表与未审报表差异额及差异百分比；计算分析各项审定财务指标是否异常，发展趋势是否合理；计算与前两期会计报表进行增减比（结构比），分析各科目增减（结构）变动趋势是否异常。

　　2.有异常时，要进行期后净值增长情况分析。对前两期报表及期后报表进行结构化（变动化）分析，判断基金的经营能力是否有好转或恶化的趋势；进行主要财务指标分析，判断资产管理能力是否提高；分析期后现金流量，判断巨额赎回是否已停止，赎回量是否在逐步减少，申购量是否在逐步恢复。

 

 

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